Регистрация компании в Омане создает не только право вести коммерческую деятельность, но и налоговые обязанности.
Инвестору необходимо заранее понимать:
- какие налоги могут применяться;
- с какой базы они рассчитываются;
- какие действуют ставки;
- когда возникает обязанность регистрации;
- как оформляются налоговые декларации;
- какие документы необходимо хранить;
- какие риски возникают при международных платежах.
Основными налогами, с которыми может столкнуться владелец компании, являются:
- корпоративный налог на прибыль;
VAT;
Withholding Tax;
- акцизный налог;
- специальные налоговые обязательства крупных международных групп;
- отдельные таможенные и отраслевые платежи.
Налоги компании зависят от ее деятельности, оборота, расходов, структуры владения и международных операций. Поэтому настоящий раздел является общим обзором, а не индивидуальной налоговой консультацией.
Основные налоговые ставки в Омане
Официальный налоговый портал указывает стандартную ставку налога на прибыль 15%, льготную ставку 3% для отвечающих установленным критериям малых предприятий, ставку 55% для компаний, занимающихся разведкой нефти и газа, стандартную ставку VAT 5% и Withholding Tax 10%.
Налоговая регистрация и налоговая карта
После создания компании необходимо зарегистрироваться в Налоговом управлении Омана.
На электронном Tax Portal доступны:
- регистрация налогоплательщика;
- получение Tax Card;
- подача деклараций по налогу на прибыль;
- подача VAT-деклараций;
- подача отчетности по Withholding Tax;
- налоговые платежи;
- заявления на возврат;
- налоговые сертификаты;
- сертификаты резидентства;
- отчеты о налоговом статусе;
- запросы и возражения.
Официальный портал объединяет цифровые сервисы регистрации, подачи деклараций, платежей, налоговых сертификатов и иных процедур.
Налоговая карта подтверждает, что компания зарегистрирована в налоговой системе. Она может потребоваться банку, государственному заказчику, крупному клиенту, аудитору или участнику тендера.
При этом получение Tax Card не освобождает компанию от обязанности вести учет, подавать декларации и платить налоги.
Корпоративный налог — 15%
Для большинства коммерческих компаний стандартная ставка налога на прибыль составляет 15% от чистой налогооблагаемой прибыли.
Налог начисляется не на весь оборот и не на все поступления на банковский счет.
Общая логика расчета выглядит следующим образом:
- Выручка − допустимые расходы ± налоговые корректировки = налогооблагаемая прибыль.
После этого к налогооблагаемой прибыли применяется ставка 15%.
Пример расчета
Компания за год получила выручку в размере 250 000 OMR.
Документально подтвержденные и допустимые расходы составили:
- аренда — 20 000 OMR;
- заработная плата — 75 000 OMR;
- закупка товаров — 80 000 OMR;
- профессиональные услуги — 10 000 OMR;
- транспортные и операционные расходы — 15 000 OMR.
Совокупные расходы составили 200 000 OMR.
Налогооблагаемая прибыль:
- 250 000 − 200 000 = 50 000 OMR.
Корпоративный налог:
- 50 000 × 15% = 7 500 OMR.
После уплаты налога остается 42 500 OMR прибыли, если не учитывать другие корректировки и обязательства.
Какие расходы могут уменьшать прибыль
Для целей налогообложения могут учитываться расходы, которые:
- связаны с деятельностью компании;
- экономически обоснованы;
- фактически понесены;
- подтверждены договорами, счетами и платежными документами;
- правильно отражены в бухгалтерском учете;
- не запрещены к вычету налоговым законодательством.
К потенциально допустимым расходам могут относиться:
- аренда;
- заработная плата;
- закупка товаров;
- логистика;
- реклама;
- профессиональные услуги;
- коммунальные платежи;
- банковские комиссии;
- страхование;
- амортизация оборудования;
- расходы на лицензирование.
Нельзя автоматически относить к расходам бизнеса личные покупки учредителя, расходы без подтверждающих документов или платежи, не имеющие понятной связи с деятельностью компании.
Бухгалтерская прибыль и налогооблагаемая прибыль могут различаться.
Льготная ставка 3%
Для отдельных малых предприятий может применяться налоговая ставка 3%.
Однако она не предоставляется автоматически всем новым компаниям или всем предприятиям с небольшим оборотом.
Необходимо проверить совокупность условий, которые могут относиться к:
- размеру выручки;
- размеру капитала;
- количеству работников;
- юридической форме;
- составу собственников;
- виду деятельности;
- иным установленным критериям.
- Упрощенный пример
Налогооблагаемая прибыль компании составляет 20 000 OMR.
Если компания подтвержденно соответствует условиям ставки 3%, налог составит:
Если компания не соответствует установленным условиям и применяется стандартная ставка 15%, налог с той же прибыли составит:
- 20 000 × 15% = 3 000 OMR.
Поэтому перед применением ставки 3% необходимо получить подтверждение бухгалтера или налогового консультанта.
VAT — 5%
Стандартная ставка Value Added Tax в Омане составляет 5% и применяется к большинству облагаемых товаров и услуг.
VAT необходимо отличать от корпоративного налога.
Корпоративный налог начисляется на прибыль компании.
VAT начисляется на стоимость облагаемой продажи товара или услуги.
Простой пример
Стоимость услуги без VAT составляет 1 000 OMR.
VAT:
Итоговый счет клиенту:
Компания получает от клиента 1 050 OMR, но начисленные 50 OMR не являются обычным доходом компании. Они учитываются при расчете обязательств перед налоговым органом.
Входной и исходящий VAT
Исходящий VAT — налог, который компания начисляет своим клиентам.
Входной VAT — налог, который компания уплачивает своим поставщикам.
При наличии права на вычет компания может уменьшить исходящий VAT на сумму допустимого входного VAT.
Пример
За отчетный период компания начислила клиентам:
- исходящий VAT — 6 000 OMR.
За тот же период компания уплатила поставщикам:
VAT к перечислению:
- 6 000 − 4 200 = 1 800 OMR.
Поэтому VAT не всегда становится прямым расходом бизнеса.
Однако для вычета входного VAT необходимо:
- иметь корректный налоговый счет;
- подтвердить реальность покупки;
- использовать товар или услугу в облагаемой деятельности;
- правильно отразить операцию в учете;
- соблюдать сроки и формальные требования.
Порог регистрации по VAT
Компания должна контролировать объем облагаемых поставок и определять, достигнут ли порог обязательной регистрации.
При расчете необходимо учитывать не только уже полученную выручку, но и прогнозируемые операции в установленном периоде.
Практически это означает, что компания не должна ждать конца календарного года. Если подписанные договоры и ожидаемые продажи показывают, что установленный порог будет превышен, обязанность регистрации может возникнуть заранее.
Порог и методику расчета необходимо проверять по действующим решениям Налогового управления непосредственно на дату анализа, поскольку нарушение срока регистрации может привести к штрафам.
VAT по ставке 0%
Для отдельных операций применяется нулевая ставка VAT.
К ним могут относиться определенные:
- экспортные поставки;
- услуги международного транспорта;
- основные товары;
- другие установленные законом операции.
Налоговый портал указывает нулевую ставку, в частности, для экспорта, международного транспорта и отдельных основных товаров.
Нулевая ставка не означает, что операция полностью находится вне системы VAT.
Компания по-прежнему может:
- отражать операцию в декларации;
- соблюдать требования к документам;
- подтверждать право на ставку 0%;
- в предусмотренных случаях принимать входной VAT к вычету.
- Освобождение от VAT
Освобожденные операции отличаются от операций по ставке 0%.
К освобождаемым категориям могут относиться некоторые финансовые услуги и аренда жилой недвижимости.
При освобожденной операции компания не начисляет VAT клиенту, но ее право на вычет входного VAT может быть ограничено.
Разница имеет существенное финансовое значение.
Например, экспортная компания, применяющая ставку 0%, может сохранить право на вычет входного VAT. Компания, оказывающая освобожденные услуги, может не иметь полного права на такой вычет.
VAT при импорте
При импорте товаров в Оман может возникать обязанность уплаты импортного VAT.
Налоговая база может включать:
- таможенную стоимость товара;
- таможенную пошлину;
- отдельные сборы;
- страхование;
- транспортные расходы;
- иные предусмотренные компоненты.
- Упрощенный пример
Таможенная стоимость товара — 30 000 OMR.
Предположим, что итоговая база для VAT после учета применимых компонентов составляет 32 000 OMR.
Импортный VAT:
Кроме VAT импортер может оплачивать:
- таможенные пошлины;
- услуги таможенного брокера;
- портовые сборы;
- сертификацию;
- складское хранение;
- отраслевые сборы.
Зарегистрированная по VAT компания при выполнении условий может учитывать импортный VAT как входной налог.
Withholding Tax — 10%
Withholding Tax — это налог у источника, который может применяться при выплате определенных видов дохода иностранному лицу, не имеющему постоянного предприятия в Омане.
Официальный Tax Portal перечисляет среди соответствующих категорий:
- роялти;
- платежи за исследования и разработки;
- плату за использование программного обеспечения;
- управленческие услуги;
- дивиденды;
- проценты;
- выполнение услуг.
Основная ставка составляет 10% от валовой суммы выплаты.
Пример
Оманская компания должна выплатить иностранному консультанту 20 000 OMR.
Если применяется Withholding Tax 10%:
- общая сумма — 20 000 OMR;
- удерживаемый налог — 2 000 OMR;
- иностранному получателю перечисляется — 18 000 OMR;
- налоговому органу перечисляется — 2 000 OMR.
Важное значение имеют условия договора.
Если стороны договорились, что иностранный консультант должен получить чистыми 20 000 OMR, налоговая нагрузка может фактически лечь на оманскую компанию. Поэтому договоры с иностранными получателями необходимо проверять до подписания.
Соглашения об избежании двойного налогообложения
Оман заключил соглашения об избежании двойного налогообложения с различными государствами.
Такие соглашения могут влиять на:
- ставку Withholding Tax;
- налогообложение дивидендов;
- проценты;
- роялти;
- доход от услуг;
- постоянное представительство;
- налоговое резидентство.
Однако наличие международного соглашения не означает автоматического освобождения.
Для применения льготы могут потребоваться:
- сертификат налогового резидентства;
- подтверждение фактического получателя дохода;
- проверка содержания договора;
- доказательство отсутствия постоянного представительства;
- соблюдение административной процедуры.
Tax Portal предусматривает электронные сервисы получения сертификатов налогового резидентства и налоговых документов.
Трансфертное ценообразование
Правила трансфертного ценообразования имеют значение для операций между связанными лицами.
Связанными могут быть:
- материнская и дочерняя компании;
- компании с общим собственником;
- компания и ее учредитель;
- компании одной международной группы;
- лица, находящиеся под общим контролем.
К контролируемым операциям могут относиться:
- продажа товаров;
- внутригрупповые услуги;
- управленческие платежи;
- займы;
- проценты;
- лицензионные платежи;
- аренда;
- распределение общих расходов.
Условия сделки должны соответствовать экономической реальности и рыночному уровню.
Компания должна иметь возможность объяснить:
- какие услуги были оказаны;
- какую выгоду она получила;
- как определялась цена;
- почему операция была необходима;
- почему платеж не является искусственным выводом прибыли.
Акцизный налог
Акциз применяется к отдельным категориям товаров, которые рассматриваются как вредные для здоровья или окружающей среды.
Официальный налоговый портал указывает, что к подакцизным категориям относятся, в частности, табачные изделия, безалкогольные напитки, энергетические напитки, электронные сигареты и сопутствующие товары. Основные ставки составляют 50% или 100% в зависимости от вида продукции.
Акциз может применяться к:
- производству;
- импорту;
- хранению;
- перемещению;
- выпуску товаров в обращение.
- Пример
Если налоговая база партии продукции составляет 10 000 OMR:
- при ставке 50% акциз составит 5 000 OMR;
- при ставке 100% акциз составит 10 000 OMR.
Акциз существенно влияет на себестоимость, поэтому его необходимо учитывать до заключения импортного контракта.
Налоги в свободных и специальных экономических зонах
Свободные и специальные экономические зоны могут предусматривать налоговые, таможенные и инвестиционные преимущества.
Однако регистрация компании в зоне не означает автоматического освобождения от всех налогов.
Льготы могут зависеть от:
- конкретной зоны;
- вида деятельности;
- срока лицензии;
- объема инвестиций;
- направления продаж;
- реального экономического присутствия;
- выполнения условий зоны;
- операций с основной территорией Омана;
- соблюдения отчетных требований.
Компания в свободной зоне может сохранять обязанности:
- вести бухгалтерский учет;
- подавать налоговые декларации;
- регистрироваться по VAT;
- хранить документы;
- предоставлять финансовую отчетность;
- подтверждать право на льготу.
- Хранение налоговых документов
Компания должна хранить документы, позволяющие подтвердить каждую существенную операцию:
- договоры;
- счета;
- налоговые инвойсы;
- банковские выписки;
- платежные документы;
- таможенные декларации;
- документы по заработной плате;
- акты выполненных работ;
- документы по связанным сторонам;
- налоговые декларации;
- расчеты налогов;
- переписку с налоговым органом.
Банковский перевод без договора и понятного назначения платежа может оказаться недостаточным подтверждением расхода.
Ответственность за нарушение сроков
Нарушение сроков налоговой регистрации, подачи деклараций или уплаты налогов может привести к:
- штрафам;
- дополнительным начислениям;
- налоговым проверкам;
- ограничению получения сертификатов;
- осложнениям при продлении лицензий;
- проблемам при ликвидации компании;
- ответственности управляющих в предусмотренных случаях.
Поэтому налоговый календарь необходимо сформировать сразу после регистрации компании.
Роль RusOman
RusOman помогает организовать налоговый этап проекта:
- определить перечень необходимых регистраций;
- передать документы бухгалтеру или налоговому консультанту;
- скоординировать получение Tax Card;
- организовать начало бухгалтерского учета;
- сформировать календарь отчетности;
- подготовить информацию по структуре операций.
При этом конкретная налоговая модель должна утверждаться после анализа договоров, финансовых потоков, стран операций, связанных лиц и применимых международных соглашений.
Основные налоги и налоговая база
| Вид налога | Основная ставка | Налоговая база |
|---|
| Корпоративный налог | 15% | Чистая налогооблагаемая прибыль |
| Льготная ставка для отдельных малых предприятий | 3% | Налогооблагаемая прибыль при выполнении установленных условий |
| Налог для нефтегазовых разведочных компаний | 55% | Налогооблагаемый доход в рамках соответствующей деятельности |
| VAT | 5% | Стоимость большинства облагаемых товаров и услуг |
| VAT по нулевой ставке | 0% | Отдельные категории товаров и услуг |
| Withholding Tax | 10% | Валовая сумма определенных выплат нерезидентам |
| Акцизный налог | 50% или 100% | Стоимость отдельных подакцизных товаров |
Краткая сводка налоговых ставок
| Налог | Основная ставка |
|---|
| Корпоративный налог на прибыль | 15% |
| Льготная ставка для отдельных малых предприятий | 3% |
| VAT | 5% |
| Withholding Tax по отдельным выплатам нерезидентам | 10% |
| Акциз на отдельные товары | 50% или 100% |
| Налог для нефтегазовых разведочных компаний | 55% |
